GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (G.V.K. Md.94)

 

 
BENTLER ORAN
1- Hizmet erbabına ödenen Ücretler ile 61.maddede yazılı olup ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104.maddelere göre,
2- Serbest Meslek Kazançlarından(Noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı  yapılan ödemeler hariç);
   a) 18'inci madde kapsamına giren serbest meslek isleri dolayısıyla yapılan ödemelerden, %17
   b) Diğerlerinden , %22
3 – Yıllara sari inşaat ve onarım işleri dolayısıyla bu işleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden %5
4 - Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden %25
5- a) 70'inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden %22
    b) Vakıflar ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden %22
    c)Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden %22
6 - a) Dağıtılsın veya dağıtılmasın Kurumlar Vergisi Kanununun 8'inci madde­sinin 4 numaralı bendinin;
           i) (a), (c) ve (d) alt bentlerinde yazılı kazançlardan %0
          ii) (b) alt bendinde yazılı kazançlardan %10
     b) i) Tam mükellef kurumlar tarafından:Tam mükellef gerçek kişilere,gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75'inci maddenin ikinci fıkrasının 1,2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz) %10
        ii)Tam mükellef kurumlar tarafından:Dar mükellef gerçek kişilere,dar mükellef kurumlara(Türkiye'de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç)ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere, dağıtılan, 75'inci maddenin ikinci fıkrasının 1,2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz) %10
      iii) 75'inci maddesinin ikinci fıkrasının 4 numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iradının ana merkeze aktarılan tutarı üzerinden %10
7 - 75'inci maddenin ikinci fıkrasının 5 numaralı bendinde yazılı menkul ser­maye iratlarından: (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil);
        a) Devlet tahvili faizlerinden, %0
        b) Hazine bonosu faizlerinden, %0
        c) Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul  kıymetlere sağlanan gelirlerden, %0
       d) Nama yazılı tahvil faizlerinden, %10
       e) Hamiline yazılı tahvil faizlerinden, %10
       f) Diğerlerinden, %10
8 - Mevduat faizlerinden: (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil);
   a) Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve özel finans kurumlarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından;
       aa) l yıla kadar vadeli hesaplarda, %24
       ab) l yıl  ve daha uzun vadeli hesaplarda, %18
   b) Nama yazılı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden;
       ba) Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda, %18
       bb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda, %18
       bc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda, %16
       bd) l yıla kadar vadeli hesaplarda, %12
       be) l yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda, %7
  c) Hamiline yazılı mevduat hesap­larına yürütülen faizlerden,
       ca) Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda, %18
       cb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda, %18
       cc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda, %16
       cd) l yıla kadar vadeli hesaplarda, %12
       ce) l yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda, %7
  d) Diğerlerinden,
       da) Bankalar ve 2499 Sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan aracı kurumlar arasındaki borsa para piyasasında değerlendirilen paralara ödenen faizler için %18
       db) (da) alt bendi dışında kalanlar için %0
9- 75'inci maddenin ikinci fıkrası­nın 12 numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil):
  a) Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kâr paylarından, %0
  b)Kâr ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kâr paylarından, %18
  c) Özel finans kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından,
       ca) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda, %18
       cb) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda, %16
       cc) l yıla kadar vadeli hesaplarda, %12
       cd) l yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda, %7
10- a) Baş bayiler hariç olmak üzere Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri satanlar ile diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden, %20
  b) 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleri ile ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden, %20
11-Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden:
  a) Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,
       i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için, %1
       ii) (i) alt bendi dışında kalanlar için, %2
  b) Diğer zirai mahsuller için,
       i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için, %2
       ii) (i) alt bendi dışında kalanlar için, %4
  c) Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetlerden,
       i) Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için, %2
       ii) Diğer hizmetler için, %4
  d) Çiftçilere yapılan doğ­rudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için, %0
12- PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden, %20
13- Esnaf muaflığından  yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden,
  a) Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış isleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden, %2
  b) Değerli kağıt ve damga pulu satışlarında komisyon bedelleri üzerinden, %20
  c) Diğer mal alımları için, %5
  d) Diğer hizmet alımları (a,b ve c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için, %10
14- 75'inci maddenin ikinci fıkra­sının 14 numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım san­dıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil), %22
 15- a) 75’inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından, %15
  b) 75’inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından, %10
  c) 75’inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından, %5